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本期应预扣预缴税额 = (累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元／月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
个人所得税预扣率表
案例 #
- 2019年1月
实发李小姐工资15000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。则2019年2月申报个人所得税时：
应纳税所得=15000-5000-2000-3000=5000（元）
对应税率为3%，应纳个人所得税为5000×3%=150（元）；
- 2019年2月
实发李小姐工资16000元，当月专项扣除为2100元，专项附加扣除合计为3050元。则2019年3月申报个人所得税时：
1—2月累计应纳税所得额=（15000+16000）-（5000×2）-（2000+2100）-（3000+3050）=10850（元）
对应税率为3%， 1—2月累计应纳个人所得税为10850×3%=325.50（元），1月已纳个人所得税为150元，则2月应纳个人所得税为325.50-150=175.50（元）。
- 2019年3月
李小姐因个人原因请假导致工资只有2000元，扣除5000元、当月专项扣除为2000元，专项附加扣除为3000元。 2019年4月申报个人所得税时：
1—3月累计应纳税所得额=（15000+16000+2000）-（5000×3）-（2000+2100+2000）-（3000+3050+3000）=2850（元）
对应税率为3%，1—3月累计应纳个人所得税为2850×3%=85.50（元），1—2月已纳个人所得税为325.50元，则截至税款所属期3月，李小姐多缴个人所得税240元，此时暂不办理退税，在次年3月至6月的汇算清缴期办理退税。
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一本书读懂新个人所得税法